• Офшорные мифы. Преимущества и основные схемы использования офшоров и оншоров. Сколько в мире офшорных зон? Платят ли налоги в офшорах? Кто хранит деньги в офшоре? Изменяет ли «черный» список КМУ выгодность офшорных схем?

• Ищем отличия «Офшоры vs оншоры». Классификация юрисдикций по версии налоговых консультантов. Классические офшорные зоны и юрисдикции с офшорными режимами. Обзор офшорных регионов. Юрисдикции с офшорной репутацией, «замороженные», реформированные и аннулированные офшорные режимы. Мошенничество в оффшорном бизнесе и вымышленные псевдоофшорные юрисдикции. Респектабельные юрисдикции: транзитные, низконалоговые и холдинговые. Компании и фонды-„кошельки”.

Блок № 2. Инкорпорация и управление иностранной компанией. Открытие счетов в зарубежных банках. Передача акций в траст

• Виды иностранных компаний. Сравнительный анализ организационных форм компаний в юрисдикциях англосаксонского и континентального права. Английская, американская и континентальная модели корпоративного права.
• Порядок инкорпорации компаний в различных юрисдикциях. Различия в пакете документов для инкорпорации (государственной регистрации) в офшорных и оншорных юрисдикциях. Резервирование и проверка названия компании. Использование в названии запрещенных и обязательных словосочетаний. Необходимые сертификаты от регистратора. Легализация, проставление апостиля, конвенции устраняющие легализацию. Приобретение «полочных» компаний. Стандартные цены на инкорпорацию.
• Инвестирование в уставной капитал иностранной компании. Виды уставного капитала: авторизированный (объявленный, номинальный), размещенный (выпущенный), оплаченный, призванный капитал. «Заведение» денежных средств, ценных бумаг и активов из Украины в уставной капитал нерезидента. Порядок получения лицензий НБУ или Минэкономики на инвестирование заграницу. Либерализация лицензий НБУ. Ответственность за инвестирование без лицензии. Схемы обхода получения лицензии.
• Владение, управление и содержание иностранной компанией. Ключевые точки влияния - стратегическое и оперативное управление нерезидентом. Возможности дистанционного управления. Стандартные модели управления иностранной компанией. Владение именными акциями и на предъявителя. Номинальные акционеры: офшорные холдинги и физлица – номиналы. Передача акций в доверительное управление по трастовому соглашению. Виды и налогообложение трастов. Риски номинального акционера. Устранение номинала через форму о трансферте акций. Номинальные директора: риски, ограничение полномочий и порядок смещения директора. Корпоративные номинальные директора. Юрисдикции, в которых требуется директор – резидент. Выдача номинальным директором генеральных и специальных доверенностей на банковские счета и заключение сделок. Камуфляж от аффилированности с офшором и антитрансфертное регулирование. Создание видимости деятельности офшорной компании. Стандартная стоимость ежегодного поддержания иностранной компании.
• Открытие и управление банковским счетом. Законность открытия зарубежного счета и за что предусмотрена уголовная ответственность в Украине. Стандартные документы для открытия счета на компанию. Раскрытие бенефициара и принцип "Know your client”. Виды счетов: текущие, депозитные, инвестиционные, кредитные. Что такое Private Banking? Обзор юрисдикций для открытия счетов: Австрия, Швейцария, Лихтейнштейн, Люксембург, Кипр, Прибалтика, Великобритания, США, представительства мировых банков в офшорных зонах. Банковская тайна и порядок ее раскрытия в различных странах. Сравнение банковских комиссий. Дистанционное управление счетом: персональный менеджер, клиент-банк, интернет-банк, кодированные таблицы и факс. Возможности обналичивания банковского счета зарубежом и использование корпоративной пластиковой карты.
• Резидентность иностранной компании. На что влияет статус налогового резидента или нерезидента. Факторы, определяющие налоговую резидентность компании. Коллизии в резидентности.

Блок № 3. Обзор классических офшорных юрисдикций и юрисдикций с офшорными режимами

• Виды офшорных компаний и юрисдикций. Практическая классификация офшорных режимов в классических офшорных зонах и оншорных юрисдикциях. Соотношение классической офшорной репутации и реального офшорного режима. Практическая классификация офшорных режимов в классических офшорных зонах и оншорных юрисдикциях. Соотношение классической офшорной репутации и реального офшорного режима. Офшорные режимы не попавшие в Список оффшорных зон КМУ. Схожие названия офшорных юрисдикций.
• Офшорные режимы со специальными компаниями и специальными лицензиями. Типы компаний: международные бизнес компании, международные компании, офшорные компании, освобождённые компании, квалифицированные компании, компании со специальной лицензией, домицильные компании. Характеристика Белиза, Сейшелл, Маврикия, Брунея, Антигуа и Барбуда, Лабуан, Барбадос, Невис и Сент-Киттс, Доминиканского Содружества, Вануату, Маршалловых островов, Самоа, Гренады, Сент-Винсента и Гренадин, Сент-Люсии, Монсератт. Статус резидента для компаний со специальными лицензиями и применение налоговых конвенций. Белиз – бестселлер продаж. Налоговая среда Белиза. Освобождения от налогов для белизских IBC и условия офшорного режима. Возможности использование акций на предъявителя. Использования Белиза в торговых схемах и схеме конфиденциального владения. Инкорпорация и управления IBC. Режим домицильных компаний в Лихтенштейне и Швейцарии.
• Офшорные и оншорные юрисдикции без корпоративного налога. Характеристика BVI, Эстонии, Андорры, Ангильи, Теркс и Кайкос, Науру. Юрисдикции с налогообложением через бизнес-лицензии: Бермуды, Багамы, Каймановы о-ва. Налоговая реформа на BVI. Почему БВО так попуплярен в СНГ и в мире? Изменения в налоговой среде и налог с заработной платы (payroll tax) БВО. Условия выпуска акций на предъявителя. Инкорпорация и управление БВО бизнес компаний. Налоговая среда Андорры и требования национального представительства при регистрации андоррских компаний. Особенности налоговой среды Эстонии.
• Офшорные режимы в юрисдикциях с корпоративным налогом на отдельные виды деятельности. Принцип «0/10» в европейских офшорах о-вах Мэн, Джерси, Гернси. Юрисдикции с отраслевым налогообложением в Азиатском регионе: ОАЭ, Бахрейн, Мальдивские о-ва. Офшорные режимы в СЭЗ. Применение кодекса о нечестной налоговой конкуренции и давление OECD, ЕС и США. Налоговые реформы Нормандских островов, ежегодный сбор о-ва Мэн. Инкорпорация и управление Man’x компаний. Стоит ли сейчас использовать Гибралтар? Характеристика схем через Объединенные Арабские Эмираты.
• Офшорные режимы в юрисдикциях с территориальным налогообложением. Характеристика Панамы, Гонконга, Уругвая, Коста-Рики. Панама – исключение из списка КМУ. Налоговая среда Панамы и условия применения территориального принципа налогообложения. Схемы применимые с Панамой. Инкорпорация и управление панамской корпорации. Гонконг - завуалированный офшор. Налоговая среда Гонконга и условия применения территориального принципа налогообложения. Схемы с Гонконгом. Инкорпорация и управление гонконгской компании.
• Офшорные режимы в юрисдикциях с резидентным принципом налогообложения, основанным на резиденции эффективного органа управления. Характеристика офшорного режима в Сингапуре и Кипре.
• Офшорные и низконалоговые режимы в Свободных экономических зонах. Опыт Мадейры и Азорских островов. Особенности СЭЗ в Панаме, Белизе, ОАЭ.
• Соотношение офшорного режима и налогово-прозрачных структур в высоконалоговых юрисдикциях. Партнерства с ограниченной ответственностью LLP (limited liability partnership), компании с ограниченной ответственностью LLС (limited liability company).

Блок № 4. Трансфертное ценообразование - торговые операции через офшорные и фасадные структуры

• Трансфертное ценообразование или классические офшорные торговые схемы. Суть трансфертного ценообразования. Преимущества использования нерезидентных посредников в торговле. Украинская статистика используемых юрисдикций для торговых схем. Виды торговых схем. Оптимизация экспортно-импортных операций, схемы транснациональных корпораций, реэкспорт и минимизация прибыли. Примеры расчёта оптимальной регулируемой цены и базисных условий поставки при экспорте и импорте товара по торговой схеме. Пример расчета схемы. Нужны ли налоговые конвенции для оптимизации торговых операций? Прямое использование классических офшорных юрисдикций в экспортных операциях. Изменение налоговой привлекательности импортных операций с юрисдикций из Перечня офшорных зон КМУ. Влияние репутации классической офшорной зоны на отношение торговых партнёров. Заключение дополнительных ценовых соглашений (APA).
• Фасадные компании в торговых схемах. Признаки оншора и оншорной компании для участия в фасадной схеме. Виды фасадных схем: агентская, комиссионная, трастовая схемы, налогово-прозрачные структуры LLP, LLC, нерезидентные компании, SPV. Примеры фасадных схем. Использование английских компаний и партнерств для фасада операций с офшором. Возможно ли использование американских LLС и S-корпораций в фасадных схемах?
• Антиофшорное и антитрансфертное регулирование. Роль OECD. Модельные налоговые конвенции OECD: положения об ассоциируемых предприятиях. Положения о CFC. Антитрансфертное и антиофшорное законодательство в Украине. Список FATF. Список OECD.

Блок № 5. Обзор оншорных низконалоговых и холдинговых юрисдикций

• Кипр – реформа от офшорной к холдинговой юрисдикции. Налоговая среда Кипра. Акт о подоходном налоге, Акт о специальном сборе на оборону, Акт о порядке перечисления налогов. Налоговые ставки, условия освобождения, особенности администрирования и налоговый календарь корпоративного налога на доходы и специального сбора на оборону. Правило вытянутой руки. Групповое налогообложение компаний. Налог на доходы частных лиц-резидентов и нерезидентов. Налог на прирост капитала, налог на недвижимость и трансакционные налоги. Особенности применения европейской системы НДС на Кипре, условия обязательной регистрации, ставки и освобождения от НДС. Реверсный НДС при импорте лицензионных услуг на условиях выплаты роялти. Переход Кипра на евро. Особенности реализация дивидендной схемы с Кипром, применение налоговой конвенции Кипр – СССР и Евродирективы о материнских и дочерних компаниях. Использования Кипра как транзитной юрисдикции: связки «Офшор – Кипр – ЕС», «Офшор – Кипр – СНГ». Последствия обналичивания дивидендов на Кипре. Использование Кипра в процентных схемах. Влияние понятия "обычной деятельности", "деятельности тесно связанной с обычной" и "необычной деятельности" на налогообложение процентов специальным сбором на оборону и корпоративным налогом. Условия устранения налога у источника с роялти, выплачиваемого с Кипра нерезиденту. Особенности инкорпорации, содержания и управления кипрской компанией. Условия резидентности кипрской компании и выдача справок о резидентности. Вариант применения резидентных и нерезидентных кипрских компаний. Акт о компаниях Кипра.
• Нидерланды – холдинговая юрисдикция №1 в мире. Голландское налоговое законодательство. Налоговая реформа 2008. Применение принципа "participation exemption” для корпоративного налога и проблема налога у источника. Налоговое соглашение Украина – Нидерланды и практика вывода дивидендов на голландский холдинг. Применение «голландского бутерброда»: офшорная связка «Нидерланды – Нидерландские Антильские острова и Аруба». Применение Евродирективы о материнских и дочерних компаниях для вывода дивидендов через Кипр на офшор. Особенности инкорпорации и управления голландского холдинга (N.V. и B.V.).
• Швейцария – банковская юрисдикция №1 в мире. Почему «страна гномов» стала выбором RosUkrEnergo AG? Швейцарское федеральное и кантональное налоговое законодательство. Применение принципа «participation relief» на уровне федерального корпоративного налога для оптимизации дивидендов. «Офшорные» кантоны: Цуг, Шаффхаузен, Фрибург. Заключение соглашений с налоговыми властями. Особенности швейцарского налога у источника. Налоговое соглашение Украина – Швейцария. Домицильный и смешанный налоговый режим. Вывод дивидендов со швейцарской компании в Австрию и Кипр. Особенности регистрации и управления швейцарской компанией (A.G. и GmbH).
• Великобритания – образец корпоративной модели. Налоговая среда Англии фискального года 2008/2009. Расчет «marginal relief» при коррекции корпоративного налога. Особенности уменьшения корпоративного налога английского холдинга в счет уплаченного корпоративного налога и налога у источника в стране дочерней компании. Вывод прибыли английской компании в офшорные зоны. Фасадные компании и партнерства с ограниченной ответственностью. Публичные холдинги, выходящие с IPO на LSE. Корпоративная реформа Великобритании и новый Акт о компаниях, вступающий в силу в 2008 году. Особенности инкорпорации и управления английскими компаниями и партнерствами.

Блок № 6. Схемы «заведения» инвестиций в Украину. Построение холдинговой структуры. Выбор между прямыми инвестициями и инвестированием через заёмный капитал. Налоговая оптимизация репатриации прибыли через дивиденды и проценты. Налоговая оптимизация репатриации инвестиций через продажу, обратный выкуп и тело кредита

• Выбор оптимальной схемы инвестирования в Украину. Сравнение заведения инвестиций в уставный капитал и использования договоров о совместной деятельности (простые товарищества). Когда стоит регистрировать инвестиции? Заведение инвестиций через выкуп ценных бумаг институтов совместного инвестирования, через выпуск облигаций и получение финансовых кредитов. Инвестирование через права пользования. Проблема открытия инвестиционных счетов в украинскому банке при инвестировании в Украину и оплата пенсионного сбора при обмене валюты.
• Структурирование холдингов и репатриация прибыли через дивиденды. Холдинговые, управляющие и дочерние компании. Офшорные и оншорные холдинги. Ключевые принципы дивидендной схемы. Налоговая среда Украины при выплате дивидендов: НДФЛ, авансовый платеж налога на прибыль, налог на репатриацию. Использование двухсторонних налоговых конвенций Украины (treaty shopping) для оптимизации налога на репатриацию на дивиденды. Форма справки о резидентности. Оптимизация дивидендов с использованием Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях. Примеры расчета дивидендной схемы. Основные холдинговые юрисдикции: Кипр, Нидерланды, Швейцария, Великобритания, Дания, Лихтенштейн, Люксембург, Австрия, Мальта. Репатриация инвестиции через обратный выкуп, продажу бизнеса и ликвидацию компании. Особенности использования налоговых конвенций при отчуждении ценных бумаг.
• Построение схемы кредитования и репатриация прибыли через процентные схемы. Ключевые принципы процентной схемы. Преимущества инвестирования в Украину через финансовый кредит от аффилированного нерезидента. Условия отнесения выплаченных процентов на валовые затраты в Украине. Ограничения выплаты процентов аффилированному нерезиденту согласно Закону «О налоге на прибыль предприятий». Внутригрупповое кредитование и ВЭД-кредитование: нужна ли финансовая лицензия? Как построить схему взаимного кредитования. Использование налоговых конвенций для оптимизации налога на репатриацию при выплате процентов. Возможные юрисдикции для процентной схемы: связки «оффшор-Великобритания-Украина» и «офшор-Кипр-Украина». Сравнение агентской (комиссионной), трастовой схемы и схемы перекредитования. Преимущества использования фидуциарных услуг оншорных финансовых учреждений для процентной схемы. Использование Директивы ЕС о процентах и роялти. Порядок регистрации кредитных договоров с нерезидентом в НБУ. Проблема ограничения максимальным процентом НБУ и рентабельность схемы.
• Офшорные холдинги и компании-«кошельков», как конечные точки холдинговой схемы. Аккумуляция центров прибыли на офшорах и компаниях-«кошельках». Примеры наиболее активно используемых офшорных холдингов: Белиз, Британские Виргинские острова, остров Мэн, Панама, Сейшельские острова. Лихтейнштейнский фонд как компания-«кошелёк». Получение наличных средств в офшорах, использование корпоративной пластиковой карты. Обратное «заведение» прибыли в Украину: налогообложение НДФЛ иностранных дивидендов, завод средств в уставной капитал.

Блок № 7. Оптимизация налога на прибыль без структурирования инвестиций

• Репатриация прибыли через лицензионные схемы. Преимущества инвестирования через договора франчайзи и лицензирования объектов интеллектуальной собственности. Соотношение роялти и платы за исключительные права на объект интеллектуальной собственности: необходимость уплаты НДС и отнесение на валовые затраты или амортизацию. Проблема невозможности отнести в налоговый кредит при приобретении товаров и услуг на цели не НДСной операции. Выбор нематериальных активов для схемы: обязательная и необязательная регистрация, нерегистрируемые объекты. Особенности использования налоговых конвенций для оптимизации роялти и отчуждения движимых объектов. Использование Директивы ЕС о процентах и роялти. Проблема обложения НДС поставки лицензионных услуг при выплате роялти в ЕС, реверсный НДС. Выгодные юрисдикции для схемы. Лицензионная схема по оптимизации роялти производственного «ноу-хау» на примере связки «Лихтейнштейн – Швейцария – Украина». Лицензионная схема по оптимизации роялти авторских прав на примере связки «офшор – Кипр – Украина». Проблема ассоциированных предприятий.
• Репатриация прибыли через сервисные, консалтинговые, маркетинговые услуги и субподрядные работы. Отнесение платы за услуги на валовые затраты. Преимущества и недостатки необходимости удержания НДС на услуги и отнесение услуг от нерезидента на налоговый кредит. Определение места поставки услуг для целей НДС. Налог у источника на сервисные услуги в некоторых странах. Фиктивное строительство без НДС.
• Репатриация прибыли через арендные и лизинговые схемы. Отнесение арендной платы на валовые затраты. Особенности использования двухсторонних налоговых конвенций для оптимизации доходов от аренды имуществом. Преимущества и недостатки необходимости удержания НДС за аренду.
• Оптимизация операций с ценными бумагами. Схема оптимизация продажи ЦБ или корпоративных прав украинскому покупателю через Кипр. Преимущества финансовых кипрских компаний и требования для получению лицензии в FSA. Офшорные портфельные компании и инвестиционные фонды.
• Финансирование строительных проектов. Схема продажи публичных беспроцентных облигаций жилищного строительства через оншорные компании. Схема продажи беспроцентных облигаций через ИСИ, которыми владеет иностранная компания. Привлечение финансирования от нерезидентов через ФФС, ФОН и ИСИ.
• Владение и продажа недвижимости. Построение вертикального холдинга «офшор - оншор – Украина» для финансирования строительства и владения объектом недвижимости. Преимущества продажи недвижимости через такой холдинг. Влияние второй модельной налоговой конвенции OECD на отчуждение недвижимости.

Блок № 8. Реструктуризация бизнеса в группу компаний

• Виды и цели реструктуризации. Реструктуризация в группу компаний для снижения налогового давления и защиты активов. Перераспределение центров прибыли и расходов. Примеры реструктуризации бизнеса в группу компаний. Налоговые льготы для групп компаний в некоторых юрисдикциях. Консолидация активов для составления отчетности по МСФО при получении коммерческого кредита от торговых партнеров. Реструктуризация в публичную компанию-холдинг для выхода на рынки капитала (выпуск облигаций, IPO).